Fast Answers Mitarbeiter Aktienoptionen Pläne Viele Unternehmen nutzen Mitarbeiter Aktienoptionen Pläne zu kompensieren, zu behalten und zu gewinnen Mitarbeiter. Diese Pläne sind Verträge zwischen einem Unternehmen und seinen Mitarbeitern, dass die Mitarbeiter das Recht, eine bestimmte Anzahl der Aktivitäten des Unternehmens Aktien zu einem bestimmten Preis innerhalb eines bestimmten Zeitraums zu kaufen. Der Festpreis wird oft als Zuschuss oder Ausübungspreis bezeichnet. Mitarbeiter, die Aktienoptionen gewährt werden, hoffen, durch die Ausübung ihrer Optionen zu profitieren Aktien zum Ausübungspreis zu kaufen, wenn die Aktien zu einem Preis gehandelt werden, die höher ist als der Ausübungspreis ist. Manche Unternehmen bewerten den Preis, zu dem die Optionen ausgeübt werden können. Dies kann beispielsweise geschehen, wenn ein Aktienkurs der Gesellschaft unter den ursprünglichen Ausübungspreis gefallen ist. Die Unternehmen werten den Ausübungspreis auf, um ihre Mitarbeiter zu halten. Wenn ein Streit darüber besteht, ob ein Arbeitnehmer Anspruch auf eine Aktienoption hat, wird die SEC nicht eingreifen. Staatliches Recht, nicht Bundesgesetz, deckt solche Streitigkeiten ab. Es sei denn, das Angebot für eine Freistellung in Frage kommt, verwenden Unternehmen in der Regel Form S-8 die Wertpapiere zu registrieren im Rahmen des Plans angeboten werden. Auf der SEC-EDGAR-Datenbank. Finden Sie ein Unternehmen Form S-8, beschreibt den Plan oder wie Sie Informationen über den Plan zu erhalten. Mitarbeiterbeteiligungspläne sollten nicht mit dem Begriff ESOPs oder Mitarbeiterbeteiligungspläne verwechselt werden. Das sind Ruhestandspläne. Home 187 Artikel 187 ESOPs in S-Gesellschaften S Gesellschaften ESOPs haben außergewöhnliche steuerliche Vorteile, aber Pläne müssen entworfen werden, um Mitarbeiter weitgehend zu nutzen Ursprünglich waren S-Konzerne nicht ESOPs, weil ein gemeinnütziges Vertrauen (wie ein ESOP Vertrauen, das ist Der eigentliche Eigentümer der ESOP-Aktie) kein Aktionär der S Corporation sein. In Gesetzen, die 1996 und 1997 verabschiedet wurden, erlaubte der Kongress den ESOPs und andere Mitarbeitervorsorgeeinrichtungen, Aktien in einer S-Gesellschaft mit Wirkung vom 1. Januar 1998 zu besitzen. Das Gesetz sieht vor, dass alle Gewinne, die dem ESOPs Eigentum an einer Aktiengesellschaft zuzurechnen sind, sind Nicht unterliegt Bundeseinkommensteuer die meisten Staaten folgen dieser Bestimmung in ihrem eigenen Steuerrecht. Ein 30 ESOP zahlt keine Steuern auf 30 seines Einkommens ein 100 ESOP zahlt überhaupt keine Steuern (wieder, das gilt für Bundessteuern und oft staatliche Steuern). Dies ist nicht eine unbeabsichtigte Schlupfloch wurde es speziell von Kongress zur Förderung von ESOPs erstellt. S-Unternehmen erhalten nicht alle die gleichen Steuervorteile, die C Corporation ESOPs tun, jedoch vor allem die Fähigkeit der Verkäufer zu ESOPs besitzen mindestens 30 der Aktie in einer C Corporation, die Besteuerung auf den Gewinn zu verzögern. Als Reaktion auf Missbräuche des Gesetzes durch Förderer, die ESOPs erstellt, die nur wenige, wenn einige Vorteile für andere als eine von ein paar gut bezahlte Menschen in Unternehmen, im Jahr 2001 Kongress erlassen Bestimmungen von ESOP befürwortet, dass S Unternehmen aus operativen ESOPs, Nur ein paar Leute, oft in Situationen, in denen eine S Corporation Management-Gesellschaft eingerichtet wurde, um eine größere C Corporation operativen Unternehmens zu verwalten. Hintergrund Die S Corporation ist eine Form von Unternehmenseigentum, in dem das Unternehmen keine Steuern auf seine Einnahmen bezahlt. Stattdessen zahlen Besitzer einer S-Körperschaft Steuern auf ihren anteiligen Anteil der Unternehmensgewinne zu ihren eigenen individuellen Steuersätzen. S-Unternehmen zahlen oft eine Verteilung an diese Besitzer gleich der Höhe der Steuern sie schulden. Wenn Besitzer einer S-Gesellschaft ihre Beteiligungsanteile veräußern, bezahlen sie Kapitalgewinnsteuern auf den Gewinn, aber der Gewinn wird für alle Zwischenausschüttungen, die sie erhalten haben und durch irgendwelche Gewinnzuweisungen, für die sie Steuern zahlen, gesenkt. S-Gesellschaften erlauben den Eigentümern, die Doppelbesteuerung auf Unternehmensgewinne zu vermeiden, die für C-Gesellschaften gilt (die Gesellschaft zahlt Steuern auf Gewinne, die die Besitzer Steuern zahlen, wenn die Gewinne ausgeschüttet werden). Top C Körperschaftssteuersätze sind marginal niedriger als die oberen individuellen Raten jedoch und 2-oder-mehr Eigentümer in einer S-Gesellschaft müssen Nebenleistungen als steuerpflichtiges Einkommen enthalten. S-Unternehmen können nur eine Aktienklasse und nicht mehr als 100 Besitzer haben. Steuerprobleme Wie bereits erwähnt, müssen S-Körperschaften, die ESOPs finanzieren, nicht die föderale (und in der Regel staatliche) Einkommensteuer auf den Prozentsatz ihrer Gewinne zahlen, die dem ESOP zuzurechnen sind. Keine andere Art von Gesellschaft hat diese Art von Decke Befreiung von der Besteuerung. Das Ergebnis war ein rasches Wachstum in S Corporation ESOPs, oft von ESOPs, die Aktien von einem spannenden Besitzer gekauft haben, der in den S-Status umwandelt, nachdem alle restlichen Anteile ausgekauft wurden. S Corporation ESOPs nicht für alle die gleichen Vorteile wie C Corporation ESOPs qualifizieren, aber: Sellers können nicht verschieben Gewinne aus dem Verkauf von Aktien zu einem ESOP gemacht. Sowohl C - als auch S-Unternehmen können Beiträge von bis zu 25 der anspruchsberechtigten Lohn - und Gehaltsabrechnungen in einem ESOP abziehen, um ein ESOP-Darlehen zurückzuzahlen, aber C-Unternehmen stützen diese Berechnung nur auf die Höhe des gezahlten Kapitals, während S-Konzerne auch Zinsen zählen müssen. In einem C-Unternehmen, wenn die Teilnehmer vor ihrer Ausübung verlassen und ihre Konten einbehalten und ihre Anteile an andere Teilnehmer weitergegeben werden, zählen keine Aktien, die mit einem Darlehen gekauft wurden, nicht zu dem Höchstbetrag, der einem Einzelkonto jedes Jahr hinzugefügt werden kann Dass eine Umverteilung erfolgt, während das Darlehen noch zurückgezahlt wird und nicht mehr als ein Drittel der ESOP-Beiträge hochvergütete Mitarbeiter zugewiesen werden. In S-Gesellschaften jedoch rechnen diese neu zugewiesenen Verwirkung anscheinend auf die maximale jährliche Addition, obwohl das Gesetz unklar ist. Angesichts der Tatsache, dass die Grenze im Jahr 2009 49.000 oder 100 bezahlt ist, je nachdem, was geringer ist, ist dies in der Regel kein Problem. In C-Gesellschaften sind Dividenden, die an ESOP gehalten werden, steuerlich abzugsfähig, wenn sie zur Rückzahlung eines ESOP-Darlehens verwendet oder direkt an Mitarbeiter weitergegeben werden. In S-Gesellschaften sind jedoch Ausschüttungen (der Gegenwert von C-Körperschaftsdividenden), die an ESOP-gehaltenen Aktien gezahlt werden, nicht abzugsfähig. Operationelle Probleme Außer den Steuern gibt es viele operative Probleme bei der Auswahl zwischen einer C Corporation oder S Corporation ESOP, aber die wichtigsten Fragen ergeben sich im Allgemeinen aus der S Corporation Verteilungsregeln. Wenn S-Kapitalgesellschaften Ausschüttungen tätigen, um den Aktionären zu ermöglichen, Steuern zu zahlen, muss auch eine anteilige Ausschüttung an die ESOP erfolgen. Ausschüttungen auf zugeteilte Anteile müssen im Verhältnis zu den Kontoguthaben ausgeschüttet werden, wobei die Ausschüttungen auf nicht zugeteilte Anteile (Aktien, die im ESOP gezahlt werden, aber noch nicht gezahlt werden, wenn der ESOP Geld für den Kauf von Aktien leiht) Relative Kompensation). Diese Ausschüttungen können wiederum verwendet werden, um zusätzliche Anteile von den Eigentümern zu kaufen, wenn der Plan-Treuhänder feststellt, dass es fiduciariell solide ist. Diese Verteilung an den ESOP wirft zwei Fragen auf. Erstens können sie bedeuten, dass das Unternehmen mehr in den ESOP setzt, als es will, vor allem, wenn der ESOP einen hohen Prozentsatz der Anteile besitzt (deshalb gibt es nur wenige S-Unternehmen ESOPs mit mehr als 50, aber weniger als 100 der Stock). Zweitens bedeutet es, dass Personen mit bestehenden Kontoständen sehen können ihre Konten wachsen überproportional im Vergleich zu den neueren Mitarbeitern. Auch dies ist meist ein Problem, wo die ESOP ist ein großer, aber nicht 100, Besitzer (100 ESOPs oft nicht zahlen Verteilungen, da es keine Steuer). S-Konzerne können verlangen, dass abfliegende Mitarbeiter ihre Vorteile in Form von Bargeld anstelle von Aktien und damit die potenzielle Disqualifikation, die auftreten könnte, wenn ein Mitarbeiter die Aktie in eine IRA, die nicht eine qualifizierte S Corporation Eigentümer. Schließlich können Ausschüttungen, die an ESOP-gehaltenen Aktien gezahlt werden, zur Rückzahlung eines ESOP-Darlehens verwendet werden und in ähnlicher Weise tätig werden wie Dividenden auf Aktien eines C-Konzerns ESOP, die weitere Aktien aus dem Suspense-Konto (die nicht gezahlten Aktien) Auf vorhandene Konten. Probleme bei der Einrichtung eines ESOP in einer S Corporation Für S-Gesellschafter, die ein ESOP gründen, ist die Fähigkeit, die Besteuerung des ESOPs-Anteils am Gewinn zu vermeiden, ein mächtiger Steueranreiz. Wenn das Ziel des ESOP einfach ist, den Mitarbeitern einen Nutzen zu bieten, kann es keinen Grund geben, in den C-Status umzuwandeln. In ähnlicher Weise kann die ESOP ein attraktives Fahrzeug sein, wenn das ESOP dazu bestimmt ist, einen Eigentümer auszutauschen und der Eigentümer die Steuerbefreiungsbehandlung nicht für C-Gesellschaftsinhaber benötigt oder wünscht. Dies kann oft der Fall sein, in einem S-Korporation, weil die Verkäufer können eine sehr hohe Basis in der Aktie haben, wenn sie nicht verteilt haben eine Menge der Unternehmensgewinne. Die Verkäufer können auch glauben, dass die Kapitalertragszinsen auf historische Tiefststände liegen, und die Aufhebung der Steuern bei einem Verkauf an eine C-Gesellschaft ESOP könnte einfach bedeuten, die Verschiebung bis zu einer Zeit, wenn die Raten höher sind. Andere Eigentümer können Familienmitglieder haben, die an dem ESOP teilnehmen möchten (sie können keine Aktienzuteilung erhalten, vorbehaltlich der Aufschiebung in einer C Corporation ESOP) oder nicht mit der Anforderung übereinstimmen, dass die Aufschiebung in Aktien und Unternehmensanleihen reinvestiert wird Im Gegensatz zu Immobilien Trusts, Investmentfonds, Kommunalanleihen und ähnliche Investitionen. Auf der anderen Seite hat ein S-Konzern ESOP niedrigere Beitragslimits als ein C-Konzern ESOP, der eine langsamere Auszahlung der Verkäuferinteresse erfordern kann als bei einer C-Gesellschaft ESOP. Wenn das Ziel des ESOP es ist, es als Finanzierungsinstrument zu verwenden, um einen größeren Kauf zu tätigen, können diese unteren Grenzen ein Problem sein. Wenn die Aufschiebung erwünscht ist, können die Unternehmen in den C-Status umwandeln, an die ESOP verkaufen und dann fünf Jahre später in den S-Status zurückkehren (S-Gesellschaftsrecht verbietet eine frühere Rückkonversion). Während dieses Zeitraums, die Zahlungen auf das Darlehen verwendet, um einen Besitzer kaufen oft zu beseitigen oder erheblich zu reduzieren Unternehmenssteuern in jedem Fall. Probleme für C-Unternehmen mit ESOPs Umwandlung in S-Status Viele C-Unternehmen mit ESOPs haben in S-Konzernstatus umgewandelt. Vor allem, wenn der ESOP einen wesentlichen Teil des Unternehmensbestandes besitzt, kann dies einen erheblichen Steuervorteil bieten, wobei die Steuern sogar auf Null gesenkt werden, wenn die ESOP 100 der Aktien besitzt. In der Tat ist es wohl eine Pflicht der ESOP-Treuhänder, einen solchen Schalter zu betrachten. Allerdings müssen einige Punkte beachtet werden: Die Wahl bedarf der Zustimmung aller Aktionäre. Eine S Corporation kann nur 100 Aktionäre haben (die ESOP zählt als eine). S-Gesellschaften können nur eine Aktienklasse haben, mit der einzigen Ausnahme, dass sie stimmberechtigte und nicht stimmberechtigte Stammaktien haben kann. Einige C Corporation ESOPs verwenden Cabrio bevorzugt oder Super-Stammaktien aus verschiedenen Gründen. Diese können oder auch nicht genug zwingenden Fragen zu rechtfertigen bleiben eine C Corporation. Nach der Umwandlung in den S-Status sind Unternehmen, die eine Last-in-First-Out-Rechnung (LIFO) verwenden, einer LIFO-Rückerstattungssteuer der Differenz zwischen LIFO und FIFO (first-in, first out) unterworfen. Dieser Überschuss muss auf der Grundlage des FIFO-Wertes des Inventars über den LIFO-Wert am Ende des letzten Steuerjahres der C-Gesellschaften wieder eingeholt werden. Darüber hinaus werden entsprechende Anpassungen auf der Grundlage des Inventars vorgenommen, um die im Bruttoeinkommen enthaltenen Beträge zu berücksichtigen. Für einen Zeitraum von 10 Jahren nach der Umwandlung, wenn die Gesellschaft Vermögenswerte verkauft, die sie am Tag ihrer S-Korporationswahl gehalten hat, muss sie eine eingebaute Gewinne besteuern. Diese Steuer wird zusätzlich zu den Steuern von den Aktionären gezahlt. In S-Gesellschaften sind einige an zwei oder mehr Eigentümer gezahlte Nebenleistungen steuerpflichtig. Nettobetriebsverluste, die als C-Korporation anfallen, werden ausgesetzt, während eine S-Gesellschaft. Diese Verluste können jedoch gegen LIFO oder eingebaute Gewinne steuern. Staatliche Gesetze variieren, und ein paar Staaten nicht verfolgen Bundesgesetze. S-Konzerne müssen in einem Kalenderjahr operieren. Anti-Missbrauchsregelungen Wie bereits erwähnt, enthielt die Steuererklärung 2001 Bestimmungen, um die Verwendung von ESOPs in S-Unternehmen für den primären Nutzen von nur wenigen Mitarbeitern zu entmutigen. Die Regeln sind etwas kompliziert. Das Gesetz enthält ein zweistufiges Verfahren, um festzustellen, ob die S-Gesellschaft ESOP nicht einer Strafsteuerbehandlung unterliegen wird. Der erste Schritt besteht darin, disqualifizierte Personen zu definieren. Nach dem Gesetz ist eine disqualifizierte Person eine Einzelperson, die 10 oder mehr der im Besitz befindlichen Aktien besitzt oder zusammen mit Familienangehörigen (Ehegatten oder anderen Familienangehörigen, einschließlich Vorfahren oder Nachkommen, Geschwister und deren Kinder oder Ehegatten) Jeder dieser anderen Familienmitglieder) besitzt 20 oder mehr. Zu den gehaltenen Aktien gehört die dem ESOP-Konto zurechenbare Aktie, die von der ESOP erworben wurde, aber noch nicht in die Konten der Teilschuldner und in das synthetische Eigenkapital freigegeben wurde und weitgehend auf Aktienoptionen, Aktienwertsteigerungsrechte und andere Aktienäquivalente begrenzt ist. Der zweite Schritt ist zu bestimmen, ob disqualifizierte Einzelpersonen als Gruppe mindestens 50 von allen Anteilen an der Gesellschaft. Bei dieser Feststellung ist das Eigentumsrecht folgendermaßen definiert: Aktien, die direkt im Besitz von synthetischen Aktien sind, die im Eigentum des ESOP gehalten werden, oder nicht zugeteilte Aktien. Wenn disqualifizierte Einzelpersonen mindestens 50 der Aktien der Gesellschaft besitzen, dürfen sie keine Beteiligungen an Unternehmensaktien erhalten In der ESOP oder einem anderen steuerqualifizierten Plan in diesem Jahr ohne erhebliche Steuerstrafe. Gemäß den im Jahr 2004 erlassenen IRS-Regelungen werden in diesem Steuerjahr auch Abgrenzungen in Bezug auf die auf dem Konto gehaltenen Gesellschaftsaktien, auf diese gezahlte Ausschüttungen oder die Erlöse aus dem Verkauf dieser Bestände vorgenommen. Wenn eine solche Zuteilung oder Abgrenzung erfolgt, wird sie als Verteilung an den Empfänger besteuert, und für den Marktwert der zugeteilten Bestände gilt eine 50 Unternehmenssteuersteuer. Wenn synthetisches Eigenkapital im Besitz ist, gilt eine 50 Verbrauchsteuer auf seinen Wert als gut. Im ersten Jahr, in dem diese Regel gilt, gibt es eine 50 Steuer auf den Marktwert der Anteile, die von disqualifizierten Personen zugeteilt oder aufgelaufen sind, auch wenn keine zusätzlichen Zuweisungen an jene Personen in diesem Jahr vorgenommen werden (mit anderen Worten, die Steuer gilt einfach Wenn disqualifizierte Personen 50 oder mehr des Unternehmens im ersten Jahr besitzen). Weitere Informationen über S Corporation ESOPs finden Sie in unserem Buch zum Thema. Bleib informiert
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